[2020년 회계사 2차] 문제5. 물음1. 자산과 부채의 평가(유형자산, 유가증권)

[문제 5] (25점)

(물음 1) 다음은 제조업을 영위하는 ㈜백두의 제22기 사업연도(2022년 1월 1일 ∼ 2022년 12월 31일) 법인세 신고 관련 자료이다.

< 자 료 >

 

1. ㈜백두는 2022년 3월 1일에 대표이사로부터 토지A를 100,000,000원에 매입하고, 매입가액을 취득원가로 회계처리하였다. 매입 당시 토지A의 시가는 불분명하며, 감정평가법인의 감정가액은 70,000,000원, 개별공시지가는 80,000,000원, 지방세시가표준액은 60,000,000원이다.

 

2. ㈜백두는 2022년 5월 5일에 최대주주(지분율 5%)인 갑(개인)으로부터 비상장주식B 1,000주를 1주당 5,000원에 매입하고, 매입가액을 취득원가로 회계처리하였다. 비상장주식B의 시가는 불분명하며, 감정평가법인의 감정가액은 1주당 6,000원, 상속세 및 증여세법의 보충적 평가방법을 준용한 평가가액은 1주당 7,000원이다.

 

3.㈜백두는 2021년에 전무이사로부터 토지C(시가 70,000,000원)를 100,000,000원에 매입하고, 매입가액을 취득원가로 회계처리하였다. 이에 대한 전기의 세무조정은 적법하게 이루어졌다. ㈜백두는 2022년 12월 1일에 토지C를 150,000,000원에 매각하고 다음과 같이 회계처리하였다.

 

(차)	현금	150,000,000	(대)	토지C	100,000,000
				유형자산처분이익	50,000,000

4. ㈜백두는 전기말에 비상장주식D 1,000주를 주당 7,000원에 매입하고, 매입가액을 취득원가로 회계처리하였다. 당기 중 제3자간에 비상장주식D가 주당 12,000원에 거래된 것을 확인하고 이를 시가로 간주하여 2020년 12월 31일에 다음과 같이 회계처리하였다.

(차)

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

5,000,000

(대)

금융자산평가이익(기타포괄손익)

5,000,000

 

< 요구사항 >

㈜백두의 제20기 세무조정 및 소득처분을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오.

 

(답안 양식)

자료번호	익금산입 및 손금불산입			손금산입 및 익금불산입
	과목	금액	소득처분	과목	금액	소득처분
1	부당행위	30M	상여	토지	30M	유보
2	비상장주식B	2M	유보
3				토지C	2M	유보
4	기타포괄손익	5M	기타	FVOCI	5M	유보

1. 토지A의 고가매입(from 대표이사)

<익금불산입> 토지 30M $\Delta$유보

<익금산입> 부당행위 30M 상여

📝 시가산정방법

🥇 시가(유사상황, 특수관계인 외 제3자, 계속적 거래)

🥈 감정평가법인 등의 감정가액

🥉 상증세법상 보충적 평가가액

🖍 상장주식의 시가는 거래일 직전 종가(경영권 이전 수반시 경영권 프리미엄 20% 가산)

🖍 감정가액이 2 이상이면 평균액

🖍 주식(출자지분 포함)과 가상자산은 감정가액 생략함

 

2. 비상장주식B의 저가매입

<익금산입> 비상장주식B 2M 유보

 

3. 토지C 고가매입 후 처분시 세무조정(from 전무이사)

<익금불산입> 토지C 30M 유보

🖍 토지의 고가매입은 전기 이전의 상황이므로 세무조정하지 않고 추인의 세무조정만 수행함

 

4. 비상장주식D(FVOCI)의 평가

<익금산입> 금융자산평가이익 5M 기타

<익금불산입> FVOCI 5M $\Delta$유보