[2020년 회계사 2차] 문제6. 물음2. 기타 법인세(청산소득)

(물음 2) ㈜한국(영리내국법인)은 제22기 사업연도(2022년 1월 1일∼2022년 12월 31일)말에 해산등기하였고, 청산절차에 착수하였다.

<자 료>

 

1. ㈜한국의 해산등기일 현재 재무상태표상 자산 및 환가내역은 다음과 같으며, 모든 부채는 재무상태표상 금액인 565,000,000원에 상환하였다.

구 분	장부가액	환가액
현금·예금	15,000,000원	15,000,000원
토 지	250,000,000원	450,000,000원
건 물	400,000,000원	280,000,000원
기계장치	100,000,000원	60,000,000원
합 계	765,000,000원	805,000,000원

 

2. 자본잉여금을 자본금에 전입한 내역은 다음과 같다.

전입일	금 액
2021. 2.25.	30,000,000원
2019. 2.28.	50,000,000원

 

3. 해산등기일 현재 재무상태표상 ㈜한국의 자본내역은 다음과 같다.

구 분	금 액
자본금	180,000,000원
이익잉여금	20,000,000원

 

4. 당기말 「자본금과 적립금 조정명세서(갑)」의 이월결손금 잔액은 50,000,000원이다.

 

5. 당기말 「자본금과 적립금 조정명세서(을)」의 기말잔액은 다음과 같다.

구 분	기말잔액
건물 감가상각비 한도초과액	5,000,000원
토지 자본적지출	20,000,000원

 

<요구사항>

㈜한국의 청산소득금액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오.

(답안 양식)

구 분	금 액
잔여재산가액	240M
자기자본	175M
청산소득금액	65M

 

1. 잔여재산가액(순자산 = 자산총액 - 부채총액)

805M - 565M = 240M

 

2. 세무상 자기자본

구분	장부상 자기자본	조정액	세무상 자기자본
자본금	180M	-30M	150M
이익잉여금	20M	+25M +30M -50M = 5M	25M
법인세 환급액	-	-	-
자기자본	200M	-25M	175M

🖍 세무상 자기자본은 유보잔액을 고려해야 함

🖍 2년 이내 자본전입분은 취소하고 이월결손금(발생연도 제한 없음)은 세무상 잉여금을 한도로 차감

 

3. 청산소득금액

240M - 175M = 65M