[금융자산] 현금과 매출채권

1. 현금및현금성자산과 은행계정조정

(1) 현금및현금성자산

유동성이 매우 높은 단기투자자산, 확정 현금전환 용이, 가치변동위험이 경미

🖍 취득일로부터 만기일 또는 상환일이 3개월 이내(채무증권, 상환우선주, 환매조건 환매체)

🖍 1년 이내는 유동자산, 1년 이후면 비유동자산

🖍 지분상품은 만기가 없으므로 현금성자산에서 제외함

📝 현금및현금성자산의 예시

통화, 타인발행수표(당좌수표, 가계수표, 자기앞수표), 요구불예금(보통, 당좌), 현금성자산(3개월 이내), 기타

 

(2) 은행계정조정

은행측 잔액과 회사측 잔액 차이를 밝히는 과정

항목	회사측	은행측	처리방법
늦어서 은행에 미기입된 예금	입금	-	은행잔액 가산
아직 은행에서 인출되지 않은 수표	출금	-	은행잔액 차감
은행에서 입금 회사에 미통지	-	입금	회사잔액 가산
미통지된 이자수익	-	입금	회사잔액 가산
은행에서 부도 확인한 수표	-	부(-)의 입금	회사잔액 차감
미통지된 이자비용	-	출금	회사잔액 차감
미통지된 은행수수료	-	출금	회사잔액 차감

 

(3) 4위식 은행계정조정

기초잔액과 기말잔액의 비교 뿐 아니라 기중 입금과 출금액의 차이를 확인하여 자금유용 여부를 파악하는 방법

 

2. 매출채권

(1) 평가

기대신용손실에 따라 대손충당금(또는 대손충당금환입)을 인식

 

(2) 회계처리

1) 대손충당금

대손충당금(부채)
대손	기초
기말	회수

2) 매출채권

매출채권(자산)
기초	회수
	대손
외상	기말

 

(3) 제거

1. 계약상 권리가 소멸하거나
2. 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하거나
3. 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 여전히 보유하지만 다른 상대방에게 지급할 계약상 의무를 부담하는 경우

🖍 보유하지도 이전하지도 않은 경우 통제불가능하면 금융자산을 제거하고 통제가 가능하다면 지속적으로 관여하는 정도까지 금융자산을 인식

🖍 양도한 경우 제거조건을 충족하면 제거하지만 제거조건을 충족하지 못하는 경우 양도자산 전체를 계속인식하고 수취대가는 금융부채로 인식(수수료가 용역제공의 적절한 대가보다 크다면 관리용역자산은 상대적 공정가치를 기준으로 적절히 배분), 관리용역부채는 공정가치로 인식

 

(4) 보증을 제공하는 형태의 지속적 관여

양도자가 양도자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 아니하며 통제하고 있는 경우

🖍 지속적관여자산 = Min[양도자산의 장부금액, 보증금액]

🖍 관련부채 = 보증금액 + 보증의 공정가치(보증의 대가)

🖍 보증의무가 소멸하면 지속적관여자산과 관련부채를 상계하고 제거

 

3. 매출채권의 팩토링

채권에 만기가치에 대해 선이자를 차감함, 유보금액을 가진다는 점에서 어음의 할인과 다름

🖍 추후에 유보금액 중 회수액이 있다면 가산함