[중간재무보고와 재무제표 분석] 중간재무보고, 특수관계자 공시, 재무제표 분석

1. 중간재무보고

(1) 의의

한 회계기간을 몇 개의 기간으로 나누어 하는 재무보고

🖍 요약재무제표와 선별적 주석을 포함

🖍 3개월 단위는 분기, 6개월 단위는 반기

 

(2) 형식과 내용

전체 재무제표 또는 요약 재무제표

🖍 요약 재무제표는 직전 연차재무제표에서 포함되었던 제목, 소계 및 선별적 주석을 포함(주당이익도 표시)

🖍 직전 연차재무보고서가 연결기준이면 중간 재무보고서도 연결기준으로 작성(별도 재무제표를 포함은 선택사항)

🖍 직전 연차재무보고서에 이미 보고된 정보는 유의적인 경우 업데이트 해야 함(경미하면 불필요)

🖍 중요성은 해당 중간기간의 재무자료에 근거하여 판단

 

(3) 중간기간과 누적기간

중간재무보고서는 중간기간 또는 누적기간을 대상으로 작성

🖍 중간기간은 분기면 해당 분기, 반기면 해당 반기를 말하고 누적기간은 기초부터 해당 분기 또는 반기의 종료일까지의 기간을 말함

🖍 재무상태표는 해당 분기 또는 반기의 종료일 기준, 포괄손익계산서는 중간기간과 누적기간, 자본변동표와 현금흐름표는 누적기간

 

(4) 기타사항

연차재무제표에 적용하는 회계정책과 동일한 적용해야 함

🖍 보고빈도에 따라 연차재무제표의 결과가 달라져서는 안됨(측정은 누적기준으로 함)

🖍 계절적, 주기적 수익은 미리 예측하여 인식하거나 이연할 수 없음(즉 반영하면 안됨)

🖍 연중 고르지 않게 발생하는 원가는 연차 재무제표에서도 미리 예측하여 인식하거나 이연하는 것이 타당한 경우에 한하여 중간 재무보고서에서도 동일하게 처리

🖍 추정치는 연차기준보다 더 많이 사용

🖍 최종 중간기간에 대한 재무보고를 생략하는 경우 그 내용은 주석으로 공시(특정 중간기간에 보고된 추정금액이 최종 중간기간에 중요하게 변동한 경우)

 

2. 특수관계자 공시

보고기업과 특수관계에 있는 개인(가까운 가족)이나 기업

🖍 지배력(또는 공동지배력), 유의적인 영향력이 있는 경우

🖍 지배기업이 있는 종속기업은 거래의 유무와 관계없이 지배기업의 명칭 공시(지배기업이 최상위지배자가 아닌 경우 최상위지배자 명칭도 공시)

📝 특수관계자가 아닌 경우

1. 단순히 두 기업의 주요 경영진이 동일인 경우
2. 하나의 공동기업을 공동지배하는 두 참여자
3. 통상적인 관계만 맺고있는 자금제공자, 노조, 공익기업, 정부부처와 정부기관
4. 유의적 규모의 거래를 통해 단지 경제적 의존 관계만 있는 고객, 공급자, 프랜차이저, 유통업자 또는 총대리인(총판)

📝 기타 공시사항

주요 경영진에 대한 보상의 총액, 특수관계자 거래내역, 채권채무관계, 특수관계의 성격

 

3. 재무제표 분석

(1) 유동성 비율

유동비율 = 유동자산 / 유동부채 # 유동자산이 유동부채의 몇 배인가
당좌비율 = (유동자산 - 재고자산) / 유동부채 # 유동비율보다 더 타이트한 것

 

(2) 안전성 비율

부채비율 = 부채 / 자본 # 부채가 자본 규모의 몇 배인가?
이자보상비율 = EBIT / 이자비용 # 이자비용 차감 전 순이익이 이자비용의 몇 배인가?
고정장기적합률 = 비유동자산 / (비유동부채 + 자본) # 장기자산이 장기부채와 자본의 합의 몇 배인가?

 

(3) 수익성 비율

ROI = 당기순이익 / 평균총자본 # 총자본 = 자산 = 부채 + 자기자본
ROE = 당기순이익 / 평균자기자본
ROS = 당기순이익 / 매출액

 

(4) 활동성비율

매출채권 회전율(바퀴) = 매출액 / 평균매출채권 # 매출채권을 몇 바퀴를 굴려야 매출액이 되는가?
매출채권 평균회수기간 = 365일 / 매출채권회전율 # 1년(365일)을 바퀴 수로 나누면 기간이 됨

재고자산 회전율(바퀴) = 매출원가 / 평균재고자산 # 재고자산을 몇 바퀴를 굴려야 매출원가가 되는가?
재고자산 평균회전기간 = 365일 / 재고자산회전율 # 1년(365일)을 바퀴 수로 나누면 기간이 됨

총자본회전율 = 매출액 / 평균총자본 # 총자본(=자산총액)이 몇 바퀴 구르면 매출액이 되는가

 

(5) 기타 재무비율

PER = 주가 / 주당순이익 = 시가총액 / 당기순이익 # 주가가 당기의 순이익의 몇 배인가?
PBR = 주가 / 주당순자산 # 주가가 주당 장부가치의 몇 배인가?