[2019년 회계사 2차] 문제2. 부가가치세 납부세액(간이과세자)

[문제2] (5점)

 

다음은 숙박업과 음식점업(과세유흥장소가 아님)을 겸영하는 간이과세자 갑(간편장부대상자)의 2022년 과세기간(2022년 1월 1일 ∼ 2022년 12월 31일) 자료이다. 단, 별도의 언급이 없는 한 세금계산서 및 계산서는 적법하게 수취된 것으로 가정한다.

< 자 료 >

 

1. 연도별 공급대가는 다음과 같으며, 전액 신용카드매출전표를 발행하였다.

구 분	숙박업	음식점업
2021년	18,000,000원	22,000,000원
2022년	30,000,000원 (60%)	20,000,000원 (40%)

 

2. 숙박업과 음식점업에 공통으로 사용하던 비품을 공급대가 3,000,000원에 매각하였다.

 

3. 2022년 매입내역은 다음과 같다.

구 분	세금계산서 수취분	기타분
숙박업 매입액	5,500,000원	-
음식점업 매입액	3,300,000원	1,090,000원
공통매입액	1,100,000원	-

*1 부가가치세를 포함한 금액이며, 이 중 1,100,000원은 접대비로 지출한 것임
*2 부가가치세를 포함한 금액임
*3 농민으로부터 면세농산물을 직접 매입하여 계산서 또는 신용카드매출전표를 수취하지 못한 금액으로, 이에 대한 의제매입세액공제신고서는 제출됨
*4 숙박업과 음식점업에 공통으로 사용하는 비품 매입액(귀속이 불명확함)으로 부가가치세를 포함한 금액임

 

4. 업종별 부가가치율은 다음과 같다.

숙박업	음식점업
20%	10%

 

(물음 1) 간이과세자 갑의 2022년 부가가치세 납부세액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오.

 

(답안 양식)

납부세액

0.848M

1. 납부세액

(1) 숙박업 : 30M x 20% x 10% = 0.6M

(2) 음식점업 : 20M x 10% x 10% = 0.2M

(3) 공통사용재화 : 3M x 16% x 10% = 0.048M

🖍 가중평균 부가가치율 = 20% x 60% + 10% x 40% = 16%

 

 

(물음 2) 간이과세자 갑의 2022년 부가가치세 공제세액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오. 단, 납부세액 초과 여부는 고려하지 아니한다.

 

(답안 양식)

구 분	공제세액
세금계산서 등 수취세액공제	0.044M
의제매입세액공제	- (폐지됨)
신용카드매출전표 등 발행세액공제	0.65M

 

1. 세금계산서 등 수취세액공제

(1) 숙박업

(5.5M - 1.1M) x (10/110) x 20% = 0.08M

(5.5M - 1.1M) x 0.5% = 0.022M

(2) 음식점업

3.3M x (10/110) x 10% = 0.03M

3.3M x 0.5% = 0.0165M

(3) 공통매입세액

1.1M x (10/110) x 5% = 0.005M

1.1M x 0.5% = 0.0055M

2. 의제매입세액공제(폐지됨)

3. 신용카드매출전표 등 발행세액공제

(30M + 20M) x 1.3% = 0.65M