[2018년 회계사 2차] 문제3. 물음5. 기타 법인세(청산소득)

(물음 5) 다음은 제18기 사업연도(2018년 1월 1일∼2018년 12월 31일) 말에 해산하기로 결의하고 청산절차에 착수한 ㈜한라의 청산소득 관련 자료이다. ㈜한라의 청산소득금액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오.

< 자 료 >

 

1. 해산등기일 현재의 재무상태표는 다음과 같다.

(단위: 원)

현 금	50,000,000	부채	200,000,000
재 고 자 산	200,000,000 250M	자본금	100,000,000
기 계 장 치	100,000,000 80M	이익잉여금	50,000,000
합 계	350,000,000 380M	합 계	350,000,000

 

2. ㈜한라는 재고자산과 기계장치를 다음과 같이 환가하였으며, 부채는 200,000,000원에 상환하였다.

① 재고자산: 250,000,000원

② 기계장치: 80,000,000원

 

3. ㈜한라의 제18기말 자본금과 적립금 조정명세서(을)의 유보잔액은 다음과 같다.

① 재고자산 평가감: 10,000,000원

② 기계장치 상각부인액: 20,000,000원

 

4. ㈜한라는 2017년 10월 15일 자본잉여금 20,000,000원을 자본금에 전입하고 무상주 4,000주를 발행하였다.

 

5. ㈜한라의 제18기말 현재 세무상 이월결손금 잔액의 내역은 다음과 같다.

① 제6기 발생분 : 50,000,000원

② 제15기 발생분: 70,000,000원

 

6. 위에서 제시한 것 외에 다른 사항은 고려하지 않는다.

 

(답안 양식)

잔여재산가액	180M
자 기 자 본	80M
청산소득금액	100M

 

1. 잔여재산가액(순자산 시가)

380M - 200M = 180M

🖍 세무상 유보잔액은 자기자본 단계에서 고려함에 주의

 

2. 자기자본

구분	장부상 자기자본	조정액	세무상 자기자본
자본금	100M	-20M	80M
이익잉여금	50M	+30M +20M - 120M = Δ70M	Δ20 ⇒ 0
법인세 환급액	-	-	-
자기자본	150M		80M

🖍 세무상 자기자본은 유보잔액을 고려해야 함
🖍 2년 이내 자본전입분은 취소(자본금 차감, 이익잉여금 가산)하고 이월결손금(발생연도 제한 없음)은 세무상 잉여금을 한도로 차감

 

3. 청산소득금액

180M - 80M = 100M