[2016년 회계사 2차] 문제3. 물음4. 손익의 귀속시기(임대수익)

(물음 4) 다음은 ㈜세계의 제16기 사업연도(2016년 1월 1일∼ 2016년 12월 31일) 법인세 신고 관련 자료이다.

 

< 자 료 >

 

1. ㈜세계는 임대수익을 목적으로 다음과 같이 상가와 사무실을 임대하고 있다.

구 분	임대기간
상 가	2016. 7.1. ∼ 2018. 6.30.
사무실A	2016.12.1. ∼ 2017.11.30.
사무실B	2016.10.1. ∼ 2018. 9.30.

 

2. 상가에 대한 월 임대료 1,000,000원을 매월 말일에 수령하기로 약정하였으나, 11월과 12월분 임대료를 회수하지 못하였다. ㈜세계는 실제 회수한 임대료 4,000,000원만 제16기 손익계산서에 임대료수익으로 계상하였다.

 

3. 사무실A에 대한 월 임대료 1,000,000원을 임대기간 종료일에 일괄 수령하기로 약정하였으나, 12월분 임대료를 12월말에 수령하였다. ㈜세계는 수령한 임대료 1,000,000원을 제16기 손익계산서에 임대료수익으로 계상하였다.

 

4. 사무실B에 대한 월 임대료 1,000,000원을 익월 10일에 수령하기로 약정하였다. ㈜세계는 10월과 11월분 임대료를 수령하고, 이를 제16기 손익계산서에 임대료수익으로 계상하였다. 한편, ㈜세계는 결산을 확정함에 있어서 미수임대료(12월분) 1,000,000원을 임대료수익으로 계상하였다.

 

5. ㈜세계는 결산서상 전기오류수정이익(이익잉여금)으로 80,000,000원을 계상하였다. 해당 전기오류수정이익의 내역은 다음과 같다.

① 전기에 해외정기예금(만기 이자지급조건, 만기일 2016년 6월 30일)에서 발생한 미수이자를 누락한 금액: 20,000,000원

② 전기에 외상매출을 누락한 금액: 60,000,000원(당기에 외상매출금 전액 회수)

 

<요구사항>

제16기 임대료수익 및 전기오류수정이익에 관한 세무조정 및 소득처분을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오. 단, 전기의 세무조정은 적법하게 이루어진 것으로 가정한다.

 

 

(답안 양식)

익금산입 및 손금불산입			손금산입 및 익금불산입
과목	금액	소득처분	과목	금액	소득처분
상가임대료	2M	유보	외상매출금	60M	Δ유보
전기오류수정이익	80M	기타

📝 임대손익
지급기간 단기(1년 이하)는 실제 지급일, 지급기간 장기(1년 초과)는 발생주의
✍ 여기서만 특이하게 단기가 1년 미만이 아닌 1년 이하
🖍 단기도 결산상 발생주의 계상시 인정함(특례)